I škody lze uplatnit v daňových nákladech

Škody na majetku v podnikání lze ve vymezených případech uplatnit v daňových nákladech. Škoda je však pro účely daně z příjmů vymezena velmi úzce.

Uplatnění škod vzniklých při podnikání v nákladech je v daních z příjmů poměrně zúžené, nicméně ve vymezených případech ji lze uplatnit. Škoda přesahující náhrady je v souladu s § 25 odst. 1 písm. n) zákona o daních z příjmů obecně daňově neúčinným nákladem.

Pro účely daně z příjmů musí poplatník odlišit pojem škoda od běžně užívaného pojmu škoda z hlediska občanskoprávního.

Škodou pro daň z příjmů rozumíme v souladu s ustanovením § 25 odst. 2 zákona o daních z příjmů znehodnocení majetku ve vlastnictví poplatníka, pokud je majetek v důsledku škody vyřazen z podnikání. Takováto škoda je obecně nedaňový výdaj.

Jako daňový náklad lze uplatnit pouze škody do výše přijaté náhrady a dále škody v souladu s § 24 odst. 2 písm. l) zákona o daních z příjmů

• vzniklé v důsledku živelních pohrom, např. v důsledku povodně, záplavy, nezaviněného požáru a výbuchu, blesku (výše škody musí být podle § 24 odst. 10 zákona o daních z příjmů doložena posudkem pojišťovny, a to i v případě, že poplatník není pojištěn nebo posudkem soudního znalce) nebo
• způsobené podle potvrzení policie neznámým pachatelem (nemusí se jednat pouze o českou polici),

a to za podmínky, že již nebyly jako daňové výdaje uplatněny, a to ani v předchozích zdaňovacích obdobích. Např. by se mohlo jednat o případ fyzické osoby podnikatele vedoucí daňovou evidenci, které vznikne škoda na zásobách způsobená neznámým pachatelem, a výdaje spojené s pořízením zásob byly již při úhradě daňově účinné. Bez uvedeného potvrzení policie se jedná o nedaňový výdaj. V případě, že výdaje spojené s pořízením zásob uplatnil podnikatel do daňových výdajů v předcházejících zdaňovacích obdobích a nedoloží potvrzení policie, je nutno zvýšit základ daně v roce, kdy ke škodě došlo.

V případě odcizení zásob eviduje podnikatel zásoby do doby, než je mu znám výsledek šetření policie. Pokud od policie obdrží potvrzení, že pachatel je neznámý, vznikne daňový náklad. Dojde-li k vypátrání pachatele, vznikne pohledávka za tímto známým pachatelem.

V případě krádeže tržby postupuje poplatník obdobně a uplatní zcizené peněžní prostředky v nákladech. Přijatá tržba je výnosem příp. zdanitelným příjmem a odcizená částka finanční hotovosti nákladem (výdajem), plátce DPH přizná DPH na výstupu. Obdrží-li podnikatel od policie potvrzení, že pachatel je neznámý, budou zcizené peněžní prostředky nákladem daňovým. V případě, že škoda nebude doložena potvrzením od policie o způsobené škodě neznámým pachatelem, jedná se o škodu, kterou lze do daňových nákladů uplatnit pouze do výše příjmů, např. od pojišťovny.

Za škody z účetního a daňového pohledu nelze považovat případy, kdy poškozená věc je opravena, i když takový stav může být z pohledu občanskoprávního škodou. Oprava je daňově účinným nákladem. Poškozená věc je opravou uvedena do stavu, ve kterém se nacházela před poškozením.

Hodnotou škody na hmotném majetku, kterou lze uplatnit v daňově účinných nákladech, se rozumí daňová zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku.